Часть I. Общие положения
Глава 1. Порядок введения налога на имущество организаций
Глава 2. Налогоплательщики
2.1. Кто является налогоплательщиком
2.1.1. Налогоплательщики - иностранные организации
2.1.1.1. Иностранная организация осуществляет деятельность через постоянное представительство
2.1.1.2. Иностранная организация владеет в РФ недвижимым имуществом на праве собственности
2.2. Кто освобожден от обязанностей налогоплательщика
2.3. Учет плательщиков налога на имущество организаций в налоговых органах
2.3.1. Учет в налоговых органах российских организаций
2.3.1.1. Учет российских организаций по месту нахождения
2.3.1.2. Учет российских организаций по месту нахождения обособленного подразделения
2.3.1.3. Учет российских организаций по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств
2.3.2. Учет в налоговых органах иностранных организаций
Глава 3. Объект налогообложения
3.1. Объект налогообложения для российских организаций
3.1.1. Основные средства
3.1.1.1. На каких счетах отражаются объекты налогообложения
3.1.1.2. Если основные средства находятся на консервации (реконструкции, модернизации)
3.1.1.3. Если основные средства переданы в доверительное управление
3.1.1.3.1. Основные средства переданы в паевой инвестиционный фонд
3.1.1.4. Если основные средства находятся на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за рубежом
3.1.1.5. Если основное средство выбывает
3.1.1.6. Транспортные средства
3.1.2. Вложения во внеоборотные активы
3.1.3. Оборудование к установке
3.2. Объект налогообложения для иностранных организаций
3.2.1. Иностранная организация осуществляет деятельность в РФ через постоянное представительство
3.2.1.1. Если основные средства находятся на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ
3.2.2. Если у иностранной организации нет постоянного представительства
3.2.2.1. Когда имущество признается объектом налогообложения
3.2.2.2. Недвижимое имущество расположено на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ
3.3. Имущество, которое не является объектом налогообложения
Глава 4. Налоговая база
4.1. Налоговая база для российских организаций
4.1.1. Налоговая база по итогам года
4.1.1.1. Среднегодовая стоимость имущества
4.1.1.1.1. Остаточная стоимость основных средств
4.1.1.1.1.1. Амортизация основных средств
4.1.1.1.2. Если амортизация по основным средствам не начисляется
4.1.2. Налоговая база по итогам отчетных периодов
4.1.3. Налоговая база для организаций, которые созданы, ликвидированы или реорганизованы в течение года
4.2. Налоговая база для иностранных организаций
4.2.1. Если иностранная организация ведет деятельность в РФ через постоянное представительство
4.2.2. Если у иностранной организации нет постоянного представительства
Глава 5. Налоговые ставки
5.1. Дифференцированные ставки в субъектах РФ
5.2. Налоговые ставки для резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области
5.2.1. Резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области
5.2.2. Размер налоговых ставок
Глава 6. Налоговый и отчетные периоды
6.1. Первый налоговый (отчетный) период для вновь созданной организации
6.2. Последний налоговый период для ликвидированной (реорганизованной) организации
Глава 7. Налоговые льготы
7.1. Льготы, установленные Налоговым кодексом РФ
7.2. Льготы, установленные законами субъектов РФ
7.3. Реализация права на льготу
7.3.1. Освобождение от налогообложения имущества организации
7.3.2. Уменьшение суммы налога
7.4. Утрата права на льготу
Глава 8. Порядок исчисления и уплаты налога
8.1. Кто платит налог на имущество в особом порядке
8.2. Авансовые платежи
8.2.1. Куда уплачиваются авансовые платежи
8.2.1.1. Определяем место нахождения организации, подразделения или недвижимости
8.2.1.2. Как выбрать место уплаты
8.2.2. Рассчитываем авансовый платеж
8.2.2.1. Шаг 1. Определяем объект налогообложения
8.2.2.2. Шаг 2. Определяем среднюю стоимость имущества
8.2.2.2.1. Если основное средство приобретено либо выбыло в течение отчетного периода
8.2.2.2.2. Если вы применяете льготы по освобождению от уплаты налога
8.2.2.3. Шаг 3. Исчисляем авансовый платеж
8.2.2.3.1. Если вы применяете льготу в виде уменьшения налога к уплате
8.2.3. Уплачиваем авансовый платеж
8.2.3.1. Когда уплачиваются авансовые платежи
8.2.3.2. Как уплачиваются авансовые платежи
8.2.4. Если объект недвижимости расположен в нескольких субъектах РФ
Приложение к разделу 8.2. Пример расчета авансового платежа по налогу на имущество
8.3. Налог по итогам года
8.3.1. Шаг 1. Определяем объект налогообложения
8.3.2. Шаг 2. Определяем среднегодовую стоимость имущества
8.3.2.1. Если основное средство приобретено либо выбыло в течение налогового периода
8.3.2.2. Если вы применяете льготу по освобождению от уплаты налога
8.3.3. Шаг 3. Исчисляем налог по итогам года
8.3.3.1. Если вы применяете льготу по уменьшению налога к уплате
8.3.3.2. Если вы уплатили налог за границей
8.3.4. Уплачиваем налог
8.3.5. Если объект недвижимости расположен в нескольких субъектах РФ
Приложение к разделу 8.3. Пример расчета налога на имущество по итогам года
8.4. Бухгалтерский учет
8.5. Ответственность и пени за неуплату авансовых платежей и налога
8.5.1. Ответственность и пени за неуплату авансовых платежей
8.5.2. Ответственность и пени за неуплату налога
Глава 9. Устранение двойного налогообложения
9.1. Зачет налога, уплаченного за границей
9.1.1. За какой период можно зачесть налог
9.1.2. Размер зачета
9.1.3. Порядок зачета
Приложение к главе 9. Образец заполнения заявления о зачете
Часть II. Ситуации из практики
Глава 10. Поступление и выбытие основных средств
10.1. Поступление основных средств
10.1.1. Критерии отнесения имущества к основным средствам
10.1.2. Первоначальная стоимость основных средств
10.1.2.1. Первоначальная стоимость купленных основных средств
10.1.2.2. Первоначальная стоимость основных средств, изготовленных самой организацией
10.1.2.3. Первоначальная стоимость основных средств, полученных в счет вкладов в уставный (складочный) капитал
10.1.2.4. Первоначальная стоимость основных средств, полученных безвозмездно
10.1.2.5. Первоначальная стоимость основных средств, выявленных по результатам инвентаризации
10.1.3. Изменение первоначальной стоимости основных средств
10.1.3.1. Переоценка основных средств
10.1.4. Отражение поступления основных средств в бухгалтерском учете
10.1.5. Момент включения основных средств в объект налогообложения по налогу на имущество
10.2. Выбытие основных средств
10.2.1. Отражение выбытия основных средств в бухгалтерском учете
10.2.2. Момент исключения выбывающих основных средств из объекта налогообложения по налогу на имущество
Глава 11. Обособленные подразделения
11.1. Что такое обособленное подразделение. Регистрация обособленного подразделения в налоговых органах
11.2. Порядок уплаты налога по месту нахождения обособленного подразделения
11.2.1. Что такое отдельный баланс
11.2.2. В каких случаях не нужно уплачивать налог по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс
11.2.3. Как исчислить сумму налога (авансового платежа)
11.2.3.1. Авансовый платеж
11.2.3.1.1. Определяем объект налогообложения
11.2.3.1.2. Определяем среднюю стоимость имущества
11.2.3.1.3. Применяем налоговую ставку
11.2.3.1.4. Рассчитываем авансовый платеж и уплачиваем его в бюджет
11.2.3.1.4.1. Если организация использует налоговые льготы в виде уменьшения суммы налога
11.2.3.1.5. Заполняем налоговый расчет
Приложение к разделу 11.2.3.1. Пример расчета авансового платежа
11.2.3.2. Налог по итогам года
11.2.3.2.1. Определяем налоговую базу
11.2.3.2.2. Рассчитываем налог и уплачиваем его в бюджет
11.2.3.2.3. Заполняем налоговую декларацию
Приложение к разделу 11.2.3.2. Пример расчета суммы налога
11.2.4. Как отразить сумму налога (авансового платежа) в бухгалтерском учете
Глава 12. Недвижимое имущество
12.1. Что такое недвижимость
12.2. Какая недвижимость не облагается налогом на имущество
12.3. Порядок налогообложения недвижимости российских организаций
12.3.1. Какая недвижимость облагается налогом
12.3.1.1. Момент включения (исключения) недвижимости в объект налогообложения
12.3.1.1.1. Порядок налогообложения у покупателя недвижимости
12.3.1.1.2. Порядок налогообложения у продавца недвижимости
12.3.1.1.3. Налогообложение при капитальном строительстве
12.3.2. Если недвижимость передана в доверительное управление или ПИФ
12.4. Недвижимость иностранной организации
Глава 13. Аренда
13.1. Нужно ли платить налог на имущество с предмета аренды
13.2. Кто платит налог на имущество при аренде
13.3. Лизинг
13.3.1. Если имущество учтено на балансе лизингодателя
13.3.2. Если имущество учтено на балансе лизингополучателя
13.4. Аренда предприятия
13.5. Капитальные вложения в арендованное имущество
13.6. Рассчитываем налог при аренде
13.6.1. Имущество учтено на балансе арендодателя
13.6.2. Имущество учтено на балансе арендатора
13.6.2.1. Арендодатель передает имущество арендатору
13.6.2.1.1. Уплата налога арендодателем
13.6.2.1.2. Уплата налога арендатором
13.6.2.2. Арендатор возвращает имущество
Глава 14. Реорганизация
14.1. Правовые основы реорганизации
14.2. Особенности налогообложения при реорганизации
14.2.1. Кто исполняет обязанность по уплате налога реорганизованного лица
14.2.2. Порядок уплаты налога при реорганизации
14.2.2.1. Как определяется налоговая база организаций, которые прекращают существовать
14.2.2.2. Порядок налогообложения у правопреемника
14.2.2.2.1. Расчет налоговой базы у вновь созданных организаций-правопреемников
14.2.3. Представляем налоговую декларацию при реорганизации
Приложение к главе 14. Пример расчета налога на имущество после реорганизации в форме присоединения
Глава 15. Совместная деятельность (договор простого товарищества)
15.1. Договор простого товарищества
15.2. Бухгалтерский учет простого товарищества
15.2.1. Бухгалтерский учет имущества простого товарищества
15.2.2. Бухгалтерский учет имущества у других товарищей
15.3. Исчисление и уплата налога на имущество
15.3.1. Отражаем сумму налога в бухучете
Приложение 1 к главе 15. Справка-расчет остаточной стоимости основных средств, полученных в качестве вклада в простое товарищество
Приложение 2 к главе 15. Справка-расчет доли в общем имуществе и остаточной стоимости основных средств, приобретенных (созданных) товариществом
Глава 16. Налог на имущество иностранных организаций
16.1. Иностранная организация имеет постоянное представительство на территории РФ
16.1.1. Признаки постоянного представительства
16.1.2. Определяем объект налогообложения
16.1.3. Определяем налоговую базу (базу для начисления авансовых платежей)
16.1.4. Исчисляем и уплачиваем налог на имущество
16.1.4.1. Порядок исчисления сумм налога и авансовых платежей
16.1.4.2. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей
16.1.5. Представляем отчетность
16.1.5.1. Если имущество находится в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ
16.2. Иностранная организация не имеет постоянного представительства на территории РФ или имущество не относится к деятельности представительства
16.2.1. Определяем объект налогообложения
16.2.1.1. Если недвижимое имущество расположено на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ
16.2.1.2. Учет объектов налогообложения
16.2.2. Определяем налоговую базу
16.2.3. Порядок исчисления сумм налога и авансовых платежей
16.2.3.1. Рассчитываем авансовый платеж
16.2.3.2. Рассчитываем сумму налога
16.2.3.3. Если объект недвижимости приобретен (продан) в середине налогового (отчетного) периода
16.2.4. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей
16.2.5. Представляем отчетность
16.2.5.1. Если недвижимое имущество находится на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ
Часть III. Отчетность
Глава 17. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций
17.1. Кто представляет декларацию
17.2. Сроки представления декларации
17.3. Куда надо представлять декларацию
17.3.1. Куда представляют декларацию крупнейшие налогоплательщики
17.4. Каким способом представляется декларация
17.5. Заполняем декларацию
17.5.1. Структура декларации
17.5.2. Последовательность заполнения декларации
17.5.3. Общие требования к порядку заполнения декларации
17.5.4. Заполняем титульный лист
17.5.5. Заполняем разделы декларации
17.5.5.1. Заполняем раздел 1
17.5.5.2. Заполняем раздел 2
17.5.5.3. Заполняем раздел 3
17.5.6. Пример заполнения декларации
17.6. Уточненная декларация по налогу на имущество
17.7. Ответственность за непредставление декларации
Приложение. Порядок налогообложения налогом на имущество, действующий в субъектах РФ
г. Москва
г. Санкт-Петербург
Республика Адыгея
Республика Алтай
Алтайский край
Амурская область
Архангельская область
Астраханская область
Республика Башкортостан
Республика Бурятия
Белгородская область
Брянская область
Владимирская область
Волгоградская область
Вологодская область
Воронежская область
2008 г.
2009 г.
Республика Дагестан
Еврейская автономная область
Забайкальский край
2008 г.
Читинская область
Агинский Бурятский автономный округ
2009 г.
Забайкальский край
Республика Ингушетия
Ивановская область
Иркутская область
Кабардино-Балкарская Республика
Республика Калмыкия
Карачаево-Черкесская Республика
Республика Карелия
2008 г.
2009 г.
Республика Коми
Камчатский край
Краснодарский край
Красноярский край
Калининградская область
Калужская область
Кемеровская область
Кировская область
Костромская область
Курганская область
2008 г.
2009 г.
Курская область
Ленинградская область
Липецкая область
Республика Марий Эл
Республика Мордовия
Магаданская область
Московская область
Мурманская область
Нижегородская область
Новгородская область
2008 г.
2009 г.
Новосибирская область
Ненецкий автономный округ
Омская область
Оренбургская область
Орловская область
Пермский край
Пермская область
Коми-Пермяцкий автономный округ
Приморский край
Пензенская область
Псковская область
Ростовская область
Рязанская область
Республика Саха (Якутия)
Республика Северная Осетия - Алания
Ставропольский край
Самарская область
Саратовская область
Сахалинская область
Свердловская область
Смоленская область
Республика Татарстан
Республика Тыва (Тува)
Тамбовская область
Тверская область
Томская область
Тульская область
Тюменская область
Удмуртская Республика
Ульяновская область
Республика Хакасия
Хабаровский край
Ханты-Мансийский автономный округ - Югра
Чеченская Республика
Чувашская Республика - Чувашия
Челябинская область
Чукотский автономный округ
Ярославская область
2008 г.
2009 г.
Ямало-Ненецкий автономный округ
См. также:
